Faktura VAT RR – kto i kiedy powinien ją wystawić?

Data publikacji: 14-01-2025

Sprzedaż dokonywana przez rolników ryczałtowych podlega szczególnej procedurze, która to procedura określona została w art. 115–118 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (UoVAT). Zgodnie z art. 117 rolnik ryczałtowy w zakresie prowadzonej działalności rolniczej dostarczający produkty rolne jest zwolniony m.in. z obowiązku wystawiania faktur. Jednakże są transakcje, gdy taka faktura powinna zostać wystawiona.

Kim jest w ogóle rolnik ryczałtowy?

Definicję znaleźć można w art. 2 pkt 19 UoVAT – jest to rolnik dokonujący dostawy produktów rolnych lub świadczący usługi rolnicze, korzystający ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3, z wyjątkiem rolnika obowiązanego na podstawie odrębnych przepisów do prowadzenia ksiąg rachunkowych. Kolejne dwa punkty definiują czym są produkty rolne oraz usługi rolnicze.

Poznaj odpowiedzi na kluczowe pytania dotyczące faktur dokumentujących nabycia od rolnika ryczałtowego.

  • Kto i w kiedy wystawia fakturę?

Fakturę wystawia podatnik VAT czynny nabywający produkty rolne od rolnika ryczałtowego.

  • W ilu egzemplarzach należy ją wystawić?

W dwóch. Oryginał przechowuje rolnik.

  • W jakiej formie należy ją wystawić?

Papierowej lub elektronicznej.

  • Co taka faktura powinna zawierać?

 

Przede wszystkim oznaczenie „Faktura VAT RR”, ale także co najmniej informacje takie jak:

  1. imię i nazwisko lub nazwę albo nazwę skróconą dostawcy i nabywcy oraz ich adresy;
  2. NIP lub numer PESEL dostawcy i nabywcy;
  3. datę dokonania nabycia oraz datę wystawienia i numer kolejny faktury;
  4. nazwy nabytych produktów rolnych;
  5. jednostkę miary i ilość nabytych produktów rolnych oraz oznaczenie (opis) klasy lub jakości tych produktów;
  6. cenę jednostkową nabytego produktu rolnego bez kwoty zryczałtowanego zwrotu podatku;
  7. wartość nabytych produktów rolnych bez kwoty zryczałtowanego zwrotu podatku;
  8. stawkę zryczałtowanego zwrotu podatku (aktualnie wynosi 7%);
  9. kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku od wartości nabytych produktów rolnych;
  10. wartość nabytych produktów rolnych wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu podatku;
  11. kwotę należności ogółem wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu podatku, wyrażoną cyfrowo i słownie;
  12. czytelne podpisy osób uprawnionych do wystawienia i otrzymania faktury lub podpisy oraz imiona i nazwiska tych osób – w przypadku faktury papierowej (w przypadku faktury elektronicznej faktura powinna być opatrzona, odpowiednio przez dostawcę i nabywcę, kwalifikowanym podpisem elektronicznym);
  13. oświadczenie o treści „Oświadczam, że jestem rolnikiem ryczałtowym zwolnionym od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług.".

Jeżeli jesteś podatnikiem VAT czynnym i nabywasz np. drzewka do posadzenia przed urzędem gminy czy też świąteczną choinkę od rolnika ryczałtowego powinieneś wystawić fakturę VAT RR. Obowiązku tego nie będzie miał nabywca, który jest konsumentem (osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej) oraz podatnik VAT zwolniony (także niezarejestrowany).

Martyna Archacka
Kancelaria Wyrzykowscy

Niniejszy artykuł ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady prawnej, podatkowej ani jakiejkolwiek innej formy doradztwa. Wszelkie przedstawione w nim treści wyrażają osobiste poglądy autora oraz jego wiedzę na temat omawianych zagadnień. Autor ani wydawca nie ponoszą odpowiedzialności za ewentualne skutki wynikające z zastosowania się do informacji zawartych w artykule bez konsultacji z odpowiednim specjalistą.