Dzisiaj zwrócimy uwagę na zagadnienie dotyczące pliku JPK_V7. Jest to jednolity plik kontrolny łączący w sobie deklarację i ewidencję VAT składany do urzędu skarbowego celem rozliczenia podatku VAT. W przypadku samorządów rozliczających ten podatek do zagadnienia należy podejść indywidualnie. Przede wszystkim samorządy powinny posiadać odpowiednie programy księgowe umożliwiające stworzenie wymaganych plików.
Wyzwania wynikające z centralizacji
Pierwszą i kluczową kwestią jest to, że plik ten składa JST, która jest podatnikiem, czyli Gmina/Powiat/Województwo, z kolei składa on się z danych wszystkich jednostek scentralizowanych danego samorządu. W praktyce jednostki przygotowują swoje dokumenty cząstkowe, które następnie są scalane w jeden plik. Częstym błędem jest:
- Brak spójności danych. Niezgodności między ewidencją cząstkową jednostki a tym, co ostatecznie trafia do pliku JPK_V7 wysyłanego przez urząd.
- Niewłaściwa klasyfikacja. Próby wykazywania w JPK transakcji, które wewnątrz samorządu (np. między urzędem a szkołą) nie są sprzedażą podlegającą opodatkowaniu VAT, co może sztucznie zawyżać obroty i powodować pytania ze strony urzędów skarbowych.
Prawidłowe stosowanie oznaczeń
W jednolitym pliku kontrolnym ważne jest prawidłowe stosowanie oznaczeń i kodów w części ewidencyjnej zarówno po stronie sprzedaży jak i zakupu.
Po stronie sprzedaży stosowane są następujące oznaczenia dokumentów:
1) "RO" - dokument zbiorczy o sprzedaży z kas rejestrujących;
2) "WEW" - dowód wewnętrzny;
3) "FP" - faktura, o której mowa w art. 109 ust. 3d UoVAT.
Występować mogą również oznaczenia dotyczące dostawy towarów i świadczenia usług - kody GTU. Najczęściej występującymi kodami w JST są:
1) GTU_05 - odpady;
2) GTU_07 – pojazdy oraz ich części;
3) GTU_10 – budowle, budynki, grunty;
4) GTU_12 – usługi zarządcze, reklamowe, marketingowe.
W części sprzedażowej znajdziemy również oznaczenia dotyczące procedur, np.: WSTO_EE, TT_WNT.
Po stronie zakupu stosowane są typy dokumentów:
1) "VAT_RR" - faktura VAT RR, o której mowa w art. 116 UoVAT;
2) "WEW" - dowód wewnętrzny;
3) "MK" - faktura wystawiona przez podatnika będącego dostawcą lub usługodawcą, który wybrał metodę kasową rozliczeń określoną w art. 21 UoVAT.
Niedostosowanie się do obowiązku stosowania oznaczeń może powodować konsekwencje, jak wezwanie do uzupełnienia czy kary pieniężne.
Prawidłowe odliczanie podatku naliczonego
W przypadku JST, ważne jest prawidłowe odliczenie zakupów. W szczególności uwagę należy zwrócić na dane gminy i jej jednostki jako nabywcy i odbiorcy na fakturze, czy zostały prawidłowo wskazane. Jeśli nabywca został błędnie wskazany to podatnik nie ma prawa do odliczenia faktury, która „nie jest jego”.
Kolejną ważną sprawą jest weryfikacja czy dana faktura nie została odliczona podwójnie. W przypadku JST, gdzie każda jednostka przygotowuje swój plik, a faktura zakupu dotyczy wspólnego budynku, np.: szkoły i przedszkola, może się zdarzyć sytuacja, że faktura zostanie podwójnie odliczona, dlatego trzeba zwracać uwagę na takie duplikaty.
Bardzo ważna jest również weryfikacja kontrahenta, ponieważ przykładowo nie można odliczyć faktury od podatnika, który w momencie jej wystawienia nie był zarejestrowany do VAT.
Należy przeanalizować również wyłączenia z art. 88 UoVAT.
Wyzwania związane z wprowadzeniem KSeF
Wraz z wprowadzeniem KSeF zmieniono strukturę pliku jpk i wprowadzono nowe oznaczenia, zatem w związku z tym należy zwrócić uwagę na prawidłowy wariant formularza. W nowym jpk dodano kolumny z:
- Numerem KSeF faktur;
- Znacznikiem DI, BFK oraz OFF przy fakturach.
Każda faktura wykazana w pliku jpk powinna zawierać albo numer KSeF albo odpowiedni znacznik.
Wiktoria Salwin
Kancelaria Wyrzykowscy
Niniejszy artykuł ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady prawnej, podatkowej ani jakiejkolwiek innej formy doradztwa. Wszelkie przedstawione w nim treści wyrażają osobiste poglądy autora oraz jego wiedzę na temat omawianych zagadnień. Autor ani wydawca nie ponoszą odpowiedzialności za ewentualne skutki wynikające z zastosowania się do informacji zawartych w artykule bez konsultacji z odpowiednim specjalistą.
Zadaj pytanie do artykułu