Czynni podatnicy VAT, którzy obniżają podatek VAT należy o podatek VAT naliczony są zidentyfikowani na potrzeby podatku VAT numerem NIP. Numer ten jest obligatoryjnym elementem faktury. VAT naliczony z faktury zakupu można odliczyć w przypadku, gdy nabywane towary/usługi służą lub będą służyły działalności opodatkowanej (art. 86 ust. 1 UoVAT), z uwzględnieniem braku zaistnienia negatywnych przesłanek, o których mowa w art. 88 UoVAT. Jeśli faktura zawiera błędne dane nabywcy, w określonych przypadkach nabywca może wystawić notę korygującą bądź poprosić o fakturę korygującą sprzedawcę i wówczas odliczyć podatek VAT naliczony.
Omówmy sytuację, którą analizował Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w wydanej interpretacji indywidualnej z dnia 8.03.2023 r., sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.7.2023.2.OS.
Stan faktyczny:
Małżeństwo, przy czym mąż jest czynnym podatnikiem VAT, nabyło lokale mieszkalne wraz z miejscami parkingowymi. Faktury za ich zakup były wystawiane na małżonków jako osoby fizyczne i zawierały wyłącznie ich numery PESEL (brak NIP męża). Mąż planuje wykorzystać nabyte lokale do zawarcia umów o zarządzanie z firmami, które zajmować się będą organizacją najmu. W związku z czym będzie to jego przychód opodatkowany i chciałby odliczyć VAT wynikający z faktur dokumentujących zakup lokali mieszkalnych wraz z garażami/miejscami parkingowymi. Zwrócił się z pytaniem do organu podatkowego. W interpretacji indywidualnej rozwiał wszelkie wątpliwości.
Stanowisko podatnika:
Podatnik twierdzi, że będzie mógł odliczyć podatek VAT od nabytych lokali mieszkalnych, ponieważ zakup ten wiąże się z wykonywanymi przez niego czynnościami opodatkowanymi. Będzie osiągał przychód na podstawie zawartych umów o zarządzanie, którego podstawą jest bycie w posiadaniu nieruchomości (lokali mieszkalnych), zatem istnieje bezpośredni związek pomiędzy ich nabyciem a wykorzystaniem do działalności opodatkowanej.
Stanowisko organu podatkowego:
DKIS przyznał rację podatnikowi. Zwrócił uwagę na to, że brak NIP na fakturach przy jednoczesnym prawidłowym wskazaniu pozostałych danych, stanowi wadę techniczną, która nie wyłącza prawa do odliczenia VAT. Fakt, że na fakturach widnieją dane obojga małżonków, nie stanowi przeszkody w odliczeniu VAT przez wnioskodawcę, jeśli nabycie ma związek z jego działalnością opodatkowaną. Podkreślił, że pozbawienie wnioskodawcy prawa do odliczenia VAT w opisanej sytuacji naruszałoby zasadę neutralności VAT. Ponad to współwłasność małżeńska nie wyklucza prawa jednego z małżonków do odliczenia podatku VAT, jeśli nieruchomość jest wykorzystywana do jego działalności opodatkowanej.
Podsumowanie:
Interpretacja potwierdza, że podatnik ma prawo do odliczenia VAT z faktur, które dokumentują nabycie nieruchomości, mimo pewnych braków formalnych, takich jak numer NIP, i mimo, że na fakturach widnieją dane obojga małżonków. Należy jednak pamiętać, że jest to wyjątkowa sytuacja i nie należy traktować jej jako reguły. Czym innym jest nabycie nieruchomości w ramach wspólności majątkowej, a jednocześnie wykorzystywanej w ramach prowadzonej działalności gospodarczej przez podatnika a czym innym będzie nabycie nieruchomości przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Faktura musi dokumentować zaistniałe zdarzenie i zawierać dane dotyczące nabywcy wymienione w art. 106e UoVAT. Wszelkie braki i błędy na wystawionej fakturze poprawia się poprzez wystawienie faktury korygującej (fakturę wystawia sprzedawca) bądź w określonych przypadkach noty korygującej (notę wystawia nabywca).
Wiktoria Salwin
Kancelaria Wyrzykowscy
Niniejszy artykuł ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady prawnej, podatkowej ani jakiejkolwiek innej formy doradztwa. Wszelkie przedstawione w nim treści wyrażają osobiste poglądy autora oraz jego wiedzę na temat omawianych zagadnień. Autor ani wydawca nie ponoszą odpowiedzialności za ewentualne skutki wynikające z zastosowania się do informacji zawartych w artykule bez konsultacji z odpowiednim specjalistą.
Zadaj pytanie do artykułu