Gdy został wystawiony dla firmy paragon z numerem NIP nabywcy, a kwota nie przekracza 450 zł, czy można wystawić tradycyjną fakturę? Często, pomimo otrzymania takiego paragonu, stanowiącego fakturę uproszczoną, nabywcy żądają wystawienia zwykłej faktury. Czy słusznie? Czy sprzedawca może albo musi wystawić taką fakturę? Na te pytania udzielił odpowiedzi Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej.*
Stan faktyczny
Spółka zwróciła się o wydanie interpretacji indywidualnej w sprawie obowiązku wystawienia faktury do tzw. faktury uproszczonej, czyli paragonu z numerem NIP nabywcy, gdy kwota należności nie przekracza 450 zł. W opisie stanu faktycznego wskazała, że jest czynnym podatnikiem VAT, prowadzącym działalność sportowo-rekreacyjną oraz hotelową. Od 1 stycznia 2020 r. dla kontrahentów będących podatnikami VAT do kwoty 450 zł albo 100 euro brutto Spółka wystawia paragon z NIP (traktując go jako fakturę uproszczoną) natomiast powyżej 450 zł albo 100 euro brutto wystawiane są do paragonu z NIP oraz faktury VAT z pełnymi danymi kontrahenta. Zdarza się, że kontrahent żąda jednak tradycyjnej faktury, pomimo że Spółka wydała mu fakturę uproszczoną.
W tych okolicznościach zadała następujące pytanie: Czy w sytuacji nieuznania przez kontrahenta wydanego paragonu z NIP do kwoty 450 zł albo 100 euro brutto za fakturę, Spółka ma prawo do wystawienia zwykłej faktury, dołączając do egzemplarza pozostającego w Spółce zwrócony paragon z NIP do kwoty 450 zł lub 100 euro brutto dokumentujący tę sprzedaż? Czy nie występuje wówczas podwójne opodatkowanie podatkiem VAT?
Stanowisko Spółki
Spółka stanęła na stanowisku, zgodnie z którym może ona wystawić fakturę tradycyjną do faktury uproszczonej, czyli zachowując paragon z numerem NIP nabywcy, na kwotę należności do 450 zł lub 100 euro brutto. Nie wystąpi, zdaniem Spółki, obowiązek podwójnego opodatkowania.
Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał stanowisko Spółki za nieprawidłowe. W interpretacji Organ podatkowy podkreślił, że dokumentując sprzedaż dokonywaną na rzecz podatnika VAT na kwotę nieprzekraczającą 450 zł lub 100 euro paragonem fiskalnym zawierającym NIP nabywcy Spółka nie ma prawa do wystawienia zwykłej faktury do takiego paragonu. Wystawiając fakturę uproszczoną, czyli paragon do kwoty 450 zł brutto lub 100 euro, zawierający numer NIP nabywcy wypełniony zostaje obowiązek udokumentowania sprzedaży fakturą. Skoro została już wystawiona faktura (uproszczona) to nie można z tytułu tej samej sprzedaży wystawić kolejnej faktury. Należy odmówić nabywcy wystawienia zwykłej faktury. Jedna sprzedaż nie może być dokumentowana dwoma fakturami (fakturą uproszczoną - paragonem z NIP, oraz fakturą zwykłą).
Komentarz
Paragon z numerem NIP nabywcy, na kwotę nieprzekraczająca 450 zł jest już fakturą na gruncie przepisów o podatku VAT. Wystawienie zwykłej faktury do takiego paragonu skutkowałoby tym, że ta druga w istocie nie dokumentuje żadnej sprzedaży, czyli jest traktowana jak „pusta faktura”, której wystawienie może nieść za sobą szereg negatywnych konsekwencji. Należy zwłaszcza mieć na względzie obowiązek zapłaty podatku wynikający z tej drugiej faktury (dochodzi do podwójnego opodatkowania – za faktyczną sprzedaż udokumentowaną fakturą uproszczoną, a następnie za wystawienie faktury zwykłej, niedokumentującej już zdarzenia gospodarczego). Jeżeli nabywca chce otrzymać fakturę zwykłą dokumentująca sprzedaż na kwotę nieprzekraczającą 450 zł albo 100 euro, zamiast paragonu z numerem NIP nabywcy, nabywca powinien zgłosić to sprzedawcy zanim ten wystawi paragon. Należy pamiętać, że w przypadku sprzedaży na rzecz podatnika VAT, nie ma obowiązku wystawiania paragonu – można wystawić fakturę zwykłą, bez uprzedniego wystawiania paragonu. W przypadku jednak wystawienia paragonu na rzecz podatnika VAT obowiązkiem jest oznaczenie go numerem NIP nabywcy.
Paweł Czaplicki
Kancelaria Wyrzykowscy
*interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 9 października 2024 r., znak: 0113-KDIPT1-3.4012.646.2024.3.ALN
Niniejszy artykuł ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady prawnej, podatkowej ani jakiejkolwiek innej formy doradztwa. Wszelkie przedstawione w nim treści wyrażają osobiste poglądy autora oraz jego wiedzę na temat omawianych zagadnień. Autor ani wydawca nie ponoszą odpowiedzialności za ewentualne skutki wynikające z zastosowania się do informacji zawartych w artykule bez konsultacji z odpowiednim specjalistą.
Zadaj pytanie do artykułu