Wprowadzenie Krajowego Systemu e-Faktur wzbudza wiele kontrowersji i sporów. Wiele kwestii cały czas się zmienia, nie ma jednolitego podejścia, to wszystko dopiero się kształtuje. Ostatnio pisaliśmy o zmianie zdania MF co do oznaczeń DI oraz BFK, dzisiaj przedstawiamy wątpliwości co do faktur korygujących.
Sprawa dotyczy korygowania błędnych danych nabywcy (Podmiot 2) oraz podmiotu dodatkowego jakim jest np.: odbiorca (Podmiot 3). Dnia 13 kwietnia 2026 roku DKIS wydał interpretację zmieniającą w sprawie sposobu korygowania faktury, w której zostały podane błędne lub niepełne dane odbiorcy faktury. Wskazał, że korygowanie pierwotnie wystawionej faktury sprzedaży z powodu wskazania na niej błędnych danych odbiorcy wykazywanego jako Podmiot 3, powinno nastąpić poprzez wystawienie faktury korygującej błędne dane a nie wystawienie faktury korygującej do zera na błędny podmiot a następnie wystawienie prawidłowej jak twierdził wcześniej. Stwierdził również, że nie ma obowiązku wykazywania takiej faktury korygującej z prawidłowymi danymi Podmiotu 3 w plikach JPK_V7, gdyż nie wystąpi sytuacja, w której należy skorygować dane Podmiotu 2.
Fakturę korygującą do zera a następnie nową należy wystawić w przypadku, kiedy błędne są dane nabywcy (Podmiotu 2) całkowicie bądź błędny tylko NIP. Przed wprowadzeniem KSeF, jeśli wszystkie dane nabywcy były prawidłowe a błędny był tylko NIP to można było wystawić notę korygującą bądź zwykłą fakturę korygującą, ponieważ inne dane pozwalały na jednoznaczną identyfikację podmiotu i faktura trafiła do odpowiedniego odbiorcy. W obecnej sytuacji po wprowadzeniu KSeF, błędny NIP to jest ten przypadek, kiedy należy już skorygować fakturę do zera a następnie wystawić nową, gdyż faktyczny nabywca nie otrzyma takiej faktury, która zawiera błędny NIP.
Sprawa wydaje się jasna i zgodna z ustawą jednak czy w praktyce nie przysporzy problemów? Pozostaje pytanie czy prawidłowo będzie patrząc od strony KSeF? Przykładowo podatnikiem jest gmina, która posiada następujące jednostki: urząd gminy oraz szkołę. Kontrahent na fakturze wskazał jako nabywcę gminę a w Podmiocie 3 (JST-odbiorca) urząd gminy. Był to zakup szkoły, więc w podmiocie 3 powinna zostać wskazana szkoła. Kontrahent skorygował zatem taką fakturę. Urząd widzi teraz na liście faktur tą błędną fakturę, a szkoła widzi tylko fakturę korygującą. Jak w takim przypadku szkoła powinna przygotować swoją deklarację cząstkową? Zgodnie z wyjaśnieniami DKIS, nie ma potrzeby wykazywania takich faktur korygujących, więc w deklaracji powinna być ujęta pierwotna, która zawiera błędne dane odbiorcy. Jak w takim razie szkoła pozyska taką fakturę? Z pozoru wszystko wydaje się być w porządku, jednak pojawiają się realne problemy i chaos wśród jednostek, gdyż KSeF zamiast uprościć przekazywanie faktur, w praktyce to utrudnia a jednostki gminne muszą być na takie sytuacje wyczulone i przekazywać takie faktury pomiędzy sobą inną drogą.
Podsumowując:
Kiedy wystawić zwykłą fakturę korygującą błędne dane? – Taką korektę wystawiamy w sytuacjach, kiedy Podmiot 2 jest prawidłowy a błędne są dane Podmiotu 3 bądź jeśli pomyłka dotyczy takich danych Podmiotu 2 jak adres, niepełna nazwa.
Kiedy skorygować fakturę do zera a następnie wystawić prawidłową na właściwy podmiot? – Jeśli pomyłka dotyczy NIP Podmiotu 2 bądź całkowicie wskazano nieprawidłowy Podmiot 2.
Wiktoria Salwin
Kancelaria Wyrzykowscy
Niniejszy artykuł ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady prawnej, podatkowej ani jakiejkolwiek innej formy doradztwa. Wszelkie przedstawione w nim treści wyrażają osobiste poglądy autora oraz jego wiedzę na temat omawianych zagadnień. Autor ani wydawca nie ponoszą odpowiedzialności za ewentualne skutki wynikające z zastosowania się do informacji zawartych w artykule bez konsultacji z odpowiednim specjalistą.