Broszura informacyjna dot. struktury JPK_VAT z deklaracją (JPK_V7) zawiera wiele elementów, m.in., że:
- aktualnie obowiązują dwa wzory: JPK_V7M (dla rozliczeń miesięcznych) i JPK_V7K (dla rozliczeń kwartalnych);
- obowiązują różne wersje w zależności od okresów rozliczeniowych: wersję (1) należy stosować za okresy rozliczeniowe od października 2020 roku do grudnia 2021 roku.; wersję (2) należy stosować za okresy rozliczeniowe od stycznia 2022 roku do stycznia 2026 roku; wersję (3) należy stosować za okresy rozliczeniowe od lutego 2026 roku;
- w składanych korektach wypełnia się wyłącznie części (odpowiednio deklarację lub ewidencję), które podlegają korekcie: • w przypadku korekty części deklaracyjnej oraz ewidencyjnej wskazuje się wszystkie elementy, tj.: Naglowek, Podmiot1, Deklaracja, Ewidencja. • w przypadku korekty wyłącznie części deklaracyjnej, która nie ma wpływu na część ewidencyjną, wskazuje się elementy: Naglowek, Podmiot1, Deklaracja. • w przypadku korekty wyłącznie części ewidencyjnej, która nie ma wpływu na część deklaracyjną, wskazuje się elementy: Naglowek, Podmiot1, Ewidencja.
Broszura zawiera także informacyjne dotyczące ogólnych założeń dotyczących wypełniania części ewidencyjnej:
- W przypadku korekty ewidencji, należy złożyć nowy, kompletny oraz zawierający poprawione dane plik XML. Niedopuszczalne jest złożenie pliku zawierającego jedynie dane korygowane.
Oznacza to, że składając korektę części ewidencyjnej dotyczącej np. daty wykonania usługi na jednej z faktur sprzedaży w części sprzedażowej czy też kwoty odliczonego podatku VAT w części zakupowej należy złożyć ponownie całą część ewidencyjną z naniesionymi zmianami, a nie wyłącznie część ewidencyjną zawierającą same zmiany, pomijając wcześniej wskazane w ewidencji pozycje.
Organ podatkowy powinien otrzymać całościową nową, właściwą po korekcie wersję części ewidencyjnej.
- Korektę błędnego wpisu niewpływającego na wysokość podatku należnego lub naliczonego dokonuje się co do zasady poprzez jego wystornowanie, tj. wpisanie ze znakiem przeciwnym całego wpisu oraz ponowne dodanie prawidłowego wpisu z podaniem pierwotnego numeru dokumentu (np. DowodSprzedazy, NrKontrahenta lub NazwaKontrahenta). Natomiast, w przypadku, gdy podatnik jeszcze nie przesłał pliku za dany okres rozliczeniowy, dopuszczalne jest ujęcie tylko jednego zapisu z poprawnymi danymi.
Oznacza to, że oczekiwaną przez organ podatkowy formą korekty danych niedotyczących podatku VAT (należy domniemywać, że tak samo należy postąpić, gdy zmianie nie ulega podstawa opodatkowania czy wartość netto dokonanych nabyć) jest 1) wystornowanie błędnego zapisu oraz 2) wprowadzenie ponownie dokumentu pierwotnego z właściwymi danymi – tak należy postąpić, gdy składana jest korekta części ewidencyjnej.
Jeśli podatnik nie złożył jeszcze deklaracji do organu to może od razu nanieść w ewidencji wyłącznie poprawny zapis.
- Korekty dokumentów wpływających na wysokość podstawy opodatkowania lub podatku należnego („in plus” lub „in minus”) należy ująć w ewidencji z numerem dokumentu korygującego za ten okres, za który zgodnie z przepisami ustawy powinna nastąpić korekta.
Oznacza to, że oczekiwaną przez organ podatkowy formą korekty w przypadku zmiany podstawy opodatkowania lub podatku VAT należnego jest ujęcie dodatkowo w ewidencji danych z dokumentu korygowanego.
- Korekty dokumentów wpływających na wysokość podatku naliczonego „in plus” lub „in minus” należy ująć w ewidencji z numerem dokumentu korygującego. Natomiast, w przypadku korekt dokumentów wpływających na wysokość podatku naliczonego „in minus” jeżeli zgodnie z przepisami ustawy dokument pierwotny oraz korygujący można ująć w ewidencji za jeden okres rozliczeniowy dopuszczalne jest ujęcie wyłącznie dokumentu pierwotnego pomniejszonego o wartości z dokumentu korygującego.
Oznacza to, że oczekiwaną przez organ podatkowy formą korekty w przypadku zmiany podatku VAT naliczonego (domniemywać należy, że tak samo należy postąpić, gdy zmianie ulega wartość netto dokonanych nabyć) jest ujęcie dodatkowo w ewidencji danych z dokumentu korygowanego.
Jeżeli korekta jest in minus i w ewidencji za ten sam okres podatnik ujmuje zarówno dokument zakupu pierwotny jak i planował ująć tę korektę, to może ująć wyłącznie dokument pierwotny, ale już w odpowiednio pomniejszonej o wartość korekty in minus wartości.
- Wielkości liter nie mają znaczenia.
Oznacza to, że użyte wielkości liter nie mają znaczenia – chodzi o litery użyte w całym pliku JPK_V7, czyli numery faktur, numery innych dokumentów zakupu i sprzedaży czy nazwy kontrahentów.
Jednak ważne już będzie czy użyto 0 (zera) czy O, i na to należy zwracać uwagę.
- Numery dowodów sprzedaży oraz dowodów zakupu należy ująć w ewidencji w całości, zgodnie z ich oryginalną pisownią. Nie należy pomijać części oznaczeń takich dokumentów.
Oznacza to, że wskazując numery tych dokumentów nie wolno ich skracać. Należy je przenieść do ewidencji w ich pełnym brzmieniu.
Martyna Mikulska
Kancelaria Wyrzykowscy
Niniejszy artykuł ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady prawnej, podatkowej ani jakiejkolwiek innej formy doradztwa. Wszelkie przedstawione w nim treści wyrażają osobiste poglądy autora oraz jego wiedzę na temat omawianych zagadnień. Autor ani wydawca nie ponoszą odpowiedzialności za ewentualne skutki wynikające z zastosowania się do informacji zawartych w artykule bez konsultacji z odpowiednim specjalistą.