Zgodnie z przepisami polskiego prawa podatkowego podatnicy są zobowiązani do składania deklaracji w formie pliku JPK_V7 co miesiąc do 25 dnia miesiąca następującego po zakończonym miesiącu – w przypadku JPK_V7M lub co kwartał do 25 dnia miesiąca następującego po zakończonym kwartale – w przypadku JPK_V7K (art. 99 UoVAT). Terminów tych nie należy przekraczać.
Kary za nieterminowość
Zgodnie z art. 54 Kodeksu karno skarbowego podatnik, który uchylając się od opodatkowania, nie ujawnia właściwemu organowi przedmiotu lub podstawy opodatkowania lub nie składa deklaracji, przez co naraża podatek na uszczuplenie, podlega karze grzywny – niezłożenie deklaracji, gdy wynika z niej podatek do zapłaty (występuje uszczuplenie podatku).
Zgodnie z art. 56 § 4 Kodeksu karno skarbowego karze podlega także ten podatnik, który mimo ujawnienia przedmiotu lub podstawy opodatkowania nie składa w terminie organowi podatkowemu lub płatnikowi deklaracji lub oświadczenia lub wbrew obowiązkowi nie składa ich za pomocą środków komunikacji elektronicznej lub składa je niezgodnie z wzorem dokumentu elektronicznego – niezłożenie deklaracji, gdy nie wynika z niej podatek do zapłaty, a obowiązek złożenia deklaracji jest (nie występuje uszczuplenie podatku).
Odroczenie terminu złożenia deklaracji
Zgodnie z art. 48 Ordynacji podatkowej podatnik może złożyć do organu podatkowego wniosek o odroczenie terminu złożenia deklaracji. Ważne, aby wniosek uzasadniony był ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym.
Odroczenie terminu płatności podatku
Analogicznie jak w przypadku odroczenia terminu złożenia JPK_V7 zgodnie z art. 67a Ordynacji podatkowej możliwe jest odroczenie terminu płatności podatku lub rozłożenie zapłaty podatku na raty.
Możliwe jest to również na wniosek podatnika w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym.
Jak postąpić w sytuacji opóźnienia ze złożeniem JPK_V7?
Jeśli nie zdążyłeś złożyć JPK_V7 w terminie najważniejsze jest podjęcie natychmiastowych działań:
-
Złożenie czynnego żalu: Jest to kluczowy element. Czynny żal to pisemne zawiadomienie urzędu skarbowego o popełnieniu czynu zabronionego (w tym przypadku nieterminowego złożenia JPK_V7). Powinien on zostać złożony jak najszybciej po zauważeniu opóźnienia, zanim urząd skarbowy sam wykryje uchybienie.
-
Uzasadnienie przyczyny opóźnienia: Do czynnego żalu warto dołączyć wszelkie dokumenty lub dowody, które potwierdzają podane przyczyny opóźnienia (np. zaświadczenia lekarskie, protokoły awarii, itp.). Im lepiej udokumentowane przyczyny, tym większe szanse na pozytywne rozpatrzenie.
-
Niezwłoczne złożenie JPK_V7: Należy jak najszybciej przygotować i wysłać zaległy plik JPK_V7.
-
Co ważne, organ podatkowy o uchybieniu terminu najpierw powinien dowiedzieć się z czynnego żalu, później powinien otrzymać deklarację.
Co w przypadku opóźnienia z płatnością podatku VAT?
W przypadku opóźnienia z płatnością podatku VAT zobowiązanie podatkowe staje się zaległością podatkową, której zapłata wymaga uregulowania odsetek za zwłokę. Należy podjąć następujące działania:
-
Jak najszybciej uregulować zaległość: Im szybciej wpłacisz zaległy VAT, tym mniejsze będą odsetki.
-
Obliczyć i wpłacić odsetki za zwłokę: Należy samodzielnie obliczyć i wpłacić odsetki wraz z zaległym podatkiem.
-
Możliwe jest odroczenie lub rozłożenie na raty zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę (na wniosek podatnika w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym).
-
Możliwe jest umorzenie w całości lub w części zaległości podatkowych, odsetek za zwłokę lub opłaty prolongacyjnej (na wniosek podatnika w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym).
Co ważne, odsetki nie są związane ze złożeniem deklaracji – jeżeli podatnik, mimo obowiązku, nie złoży deklaracji, a zobowiązanie podatkowe nie wystąpi (np. w deklaracji wystąpi nadwyżka podatku naliczonego nad należnym), to odsetki za zwłokę nie wystąpią. Odsetki nalicza się od następnego dnia po dniu, w którym należność powinna być uregulowana.
Podsumowując istnieje możliwość odroczenia terminu złożenia JPK_V7 oraz płatności podatku VAT w przypadku, jeżeli przed upływem ustawowego terminu został złożony i zaakceptowany wniosek podatnika o jego przedłużenie.
Wiktoria Salwin
Kancelaria Wyrzykowscy
Niniejszy artykuł ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady prawnej, podatkowej ani jakiejkolwiek innej formy doradztwa. Wszelkie przedstawione w nim treści wyrażają osobiste poglądy autora oraz jego wiedzę na temat omawianych zagadnień. Autor ani wydawca nie ponoszą odpowiedzialności za ewentualne skutki wynikające z zastosowania się do informacji zawartych w artykule bez konsultacji z odpowiednim specjalistą.