Fakturą uproszczoną jest paragon fiskalny zawierający NIP nabywcy wystawiony na kwotę brutto nie większą niż 450 zł, (albo 100 euro, jeśli kwota ta określona jest w euro).
Zgodnie z art. 106l ust. 1 UoVAT w przypadku zniszczenia czy zgubienia pierwotnego egzemplarza faktury podatnik wystawia jej duplikat. Skoro paragon do 450 zł brutto jest fakturą uproszczoną to co w przypadku jego zgubienia/zniszczenia? Czy możliwe jest otrzymanie duplikatu do takiej faktury? Jeśli tak to jak będzie wyglądał taki duplikat oraz czy możliwe będzie odliczenie podatku VAT naliczonego na podstawie takiego duplikatu?
Czy nabywca dostanie duplikat faktury uproszczonej?
W przypadku faktur uproszczonych pojawiają się powyższe pytania, gdyż paragony są wydrukami z kasy fiskalnej, a przepisy dotyczące zasad działania kas fiskalnych nie regulują kwestii wystawiania duplikatów paragonów fiskalnych. W związku z czym podatnik nie uzyska duplikatu faktury uproszczonej jakim będzie kolejny wydruk z kasy fiskalnej.
Na co w takim przypadku może liczyć nabywca?
Brak możliwości wydruku duplikatu faktury uproszczonej wprost z kasy fiskalnej nie pozbawia nabywcy prawa do żądania duplikatu. W przypadku zniszczenia pierwotnego egzemplarza, powinien otrzymać duplikat w formie „zwykłej” faktury, na której będą widniały wszystkie dane jak na pierwotnej fakturze z uwzględnieniem, iż jest to duplikat.
Czy nabywca może odliczyć podatek VAT z duplikatu faktury uproszczonej?
To zależy.
W przypadku, gdy podatnik nie odliczył podatku VAT naliczonego wynikającego z pierwotnej faktury uproszczonej, bo zanim to zrobił to ją zgubił bądź zniszczył, a takie prawo mu przysługiwało, wprowadzi on dane z duplikatu faktury uproszczonej i wówczas dokona odliczenia – wówczas datą wystawienia faktury jest data wystawienia duplikatu (duplikat zastępuje pierwotną fakturę). Kolejne okresy rozliczeniowe, w których przysługuje prawo do odliczenia (3 miesiące w przypadku rozliczania VAT miesięcznie, bądź 2 kwartały w przypadku rozliczania VAT kwartalnie) w tym przypadku są liczone od daty wpływu duplikatu.
Jeśli nabywca zdążył wprowadzić fakturę pierwotną do systemu i na jej podstawie odliczył podatek VAT, duplikat będzie tylko potwierdzeniem dokonanego odliczenia – nie należy ponownie dokonywać z jego tytułu odliczenia, nie należy też zmieniać pierwotnie wprowadzonej daty wystawienia faktury (duplikat jest potwierdzeniem treści pierwotnej faktury).
Podsumowując, sprzedawca wystawia duplikat do faktury uproszczonej, duplikat ten nie będzie jednak wydrukiem z kasy fiskalnej. Duplikat może być potwierdzeniem treści pierwotnej faktury lub też stanowić podstawę do dokonania odliczenia podatku VAT.
Wiktoria Salwin
Kancelaria Wyrzykowscy
Niniejszy artykuł ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady prawnej, podatkowej ani jakiejkolwiek innej formy doradztwa. Wszelkie przedstawione w nim treści wyrażają osobiste poglądy autora oraz jego wiedzę na temat omawianych zagadnień. Autor ani wydawca nie ponoszą odpowiedzialności za ewentualne skutki wynikające z zastosowania się do informacji zawartych w artykule bez konsultacji z odpowiednim specjalistą.