Krajowy System e-Faktur coraz bliżej. Już od 1 lutego 2026 roku zaczną obowiązywać nowe zasady wystawiania faktur sprzedaży B2B dla największych podmiotów, a najmniejsze podmioty będą już odbierać pierwsze faktury zakupowe. W tym artykule omówimy co zmieni się w sprawie faktur uproszczonych oraz faktur do paragonu.
Na początek przypomnienie
Podatnicy wystawiają na rzecz osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej paragony na kasie fiskalnej. Może zdarzyć się sytuacja, że taki konsument poprosi o wystawienie faktury, wówczas sprzedawca wystawia fakturę do paragonu dla osoby fizycznej (konsumenta).
Jeśli sprzedaż jest na rzecz innego podatnika to transakcja co do zasady jest dokumentowana fakturą. Istnieje również możliwość wystawienia faktury elektronicznej lub faktury w postaci papierowej przy zastosowaniu kasy fiskalnej – nie paragon z NIP tylko faktura zawierająca wszystkie wymagane elementy. Jeśli sprzedawca wystawi natomiast paragon fiskalny z NIP nabywcy na kwotę nieprzekraczającą 450,00 zł brutto to jest to faktura uproszczona. Z kolei, jeśli wystawi paragon z NIP nabywcy na kwotę powyżej 450,00 zł brutto to musi wystawić fakturę do tego paragonu.
Zatem można powiedzieć, że wyróżniamy 4 „rodzaje” faktur związanych z kasą fiskalną:
-
faktura (bez NIP) do paragonu (bez NIP) dla osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej (konsumenta),
-
faktura uproszczona – paragon z NIP dla podatnika o wartości nieprzekraczającej 450,00 zł brutto,
-
faktura do paragonu dla podatnika – faktura (z NIP) wystawiona do paragonu z NIP nabywcy na kwotę powyżej 450,00 zł brutto,
-
faktura– faktura wystawiona przy użyciu kasy fiskalnej.
Po wejściu KSeF od 1 lutego 2026 roku
Faktury wystawiane przy użyciu kasy fiskalnej oraz faktury uproszczone będzie można wystawiać do końca 2026 roku. Potwierdza to art. 145n ust. 1 UoVAT, w wersji obowiązującej od 1 lutego 2026 roku. Zatem w 2026 roku ta kwestia pozostaje bez zmian.
Jeśli chodzi o faktury do paragonu, to dla osoby fizycznej ta kwestia pozostaje bez zmian, dalej można wystawiać papierowe bądź elektroniczne faktury do paragonu dla konsumenta i przekazywać je w uzgodniony sposób.
Z kolei dla podatnika, faktury do paragonu z NIP nabywcy na kwotę powyżej 450,00 zł będą już musiały znajdować się w KSeF. Faktury wystawiane przy użyciu kasy fiskalnej oraz faktury uproszczone do końca 2026 roku są wyłączone i nie muszą znajdować się w KSeF.
Zmiany od 1 stycznia 2027 roku
Zgodnie z art. 145n ust. 1 UoVAT kończy się okres przejściowy, kiedy podatnicy mogą wystawiać faktury przy użyciu kasy fiskalnej na rzecz przedsiębiorców z pominięciem KSeF. Dla podatnika zatem zarówno fakturę wystawioną przy zastosowaniu kasy fiskalnej jak i fakturę uproszczoną będzie trzeba wystawić co do zasady w KSeF.
Co do faktury do paragonu dla osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej (konsumenta) w dalszym ciągu będzie można wystawiać faktury w formie papierowej bądź elektronicznej. Wynika to z art. 106ga ust. 2 pkt 4 UoVAT, w wersji obowiązującej od 1 stycznia 2027 roku.
Jednak zgodnie z art. 106ga ust. 4 UoVAT podatnicy mogą również wystawiać faktury ustrukturyzowane dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, więc jest to zależne od podatnika. Jeśli chce wystawiać faktury dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej (w tym faktury do paragonu dla osób fizycznych) w KSeF to jest to możliwe.
Wiktoria Salwin
Kancelaria Wyrzykowscy
Niniejszy artykuł ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady prawnej, podatkowej ani jakiejkolwiek innej formy doradztwa. Wszelkie przedstawione w nim treści wyrażają osobiste poglądy autora oraz jego wiedzę na temat omawianych zagadnień. Autor ani wydawca nie ponoszą odpowiedzialności za ewentualne skutki wynikające z zastosowania się do informacji zawartych w artykule bez konsultacji z odpowiednim specjalistą.