Krajowy System e-Faktur obowiązuje od 1 lutego 2026 roku, wraz z nim zaczęła obowiązywać nowa struktura pliku JPK_V7M (3) – dla podatników rozliczających się miesięcznie oraz JPK_V7K (3) – dla podatników rozliczających się kwartalnie.
Oznacza to, że od rozliczeń za luty, czyli już teraz w marcu jak będą składać Państwo plik jpk za luty, należy pamiętać o nowej strukturze.
W nowym pliku JPK przede wszystkim będą musiały być uwzględnione numery KSeF faktur zakupu oraz sprzedaży (z wyjątkiem faktur, którym nie został nadany numer KSeF).
Jeśli ww. faktury nie posiadają numeru KSeF będą musiały być oznaczone jednym z trzech oznaczeń:
- OFF – faktura, o której mowa w art. 106nf ust. 1 UoVAT, która na dzień złożenia ewidencji nie posiada numeru identyfikującego tę fakturę w KSeF. Powyższe dotyczy wyłącznie faktur sprzedaży oraz zakupu wystawionych podczas awarii KSeF.
UWAGA! Nie mylić z fakturą offline24 lub wystawioną w trakcie trwania niedostępności KSeF. Oznaczenie OFF dotyczy tylko faktur wystawionych podczas awarii ogłoszonej przez Ministerstwo Finansów. Co ważne podatnik nie ma obowiązku dokonania korekty ewidencji JPK_V7 po uzyskaniu numeru KSeF do faktury oznaczonej OFF.
- BFK – dotyczy faktur wystawionych i odebranych poza KSeF, czyli faktur papierowych oraz elektronicznych wystawianych jak do tej pory.
- DI – dokumenty inne niż faktury, czyli dokumenty wewnętrzne, raporty z kasy fiskalnej, faktury elektroniczne sprzedaży i zakupu wystawione w trybie offline24, a także faktury VAT RR – jeśli wystąpią w zakupach.
UWAGA! Oznaczenia WEW oraz RO pozostają bez zmian. Oznacza to, że przykładowo raport okresowy z kasy fiskalnej będzie miał dwa oznaczenia RO oraz DI.
WYJĄTEK! Oznaczenie DI będzie stosowane także do faktur sprzedaży i zakupu w jednym przypadku - jeśli sprzedawca wystawi fakturę elektroniczną w trybie offline24 i nie zdąży przed złożeniem JPK_V7M (3) przesłać jej do KSeF (nie zostanie nadany jej numer KSeF). W takim przypadku na sprzedawcy spoczywa obowiązek oznaczenia takiej faktury oznaczeniem DI. Ponadto, gdy ww. faktura elektroniczna zostanie już dosłana do KSeF podatnik jest zobowiązany do złożenia korekty JPK_V7M (3) i wykazania dla tej faktury zamiast oznaczenia DI – jej numeru KSeF. Korekta JPK_V7M (3) nie dotyczy faktur zakupu otrzymanych przez podatnika, a wystawionych przez kontrahenta w trybie offline24. Zatem, jeżeli faktura zakupu, którą Państwo otrzymali jest wystawiona w trybie offline24, nie posiada nr KSeF, powinna zostać oznaczona DI i nie podlega ona korekcie, z kolei, jeśli to Państwo wystawią fakturę w trybie offline24 i nie zdążą jej przesłać do KSeF przez złożeniem jpk to należy oznaczyć ją DI a następnie po uzyskaniu numery KSeF skorygować jpk.
Co ważne i o czym należy pamiętać?
- Jeśli ujmujesz w ewidencji fakturę zakupu otrzymaną w styczniu 2026, grudniu 2025, listopadzie 2025 – to i tak musisz nadać jej odpowiednie oznaczenie.
- Jeśli faktura sprzedaży wystawiona w styczniu 2026 bądź wcześniej obowiązkiem podatkowym weszła do deklaracji za luty 2026 to jej również musisz nadać jedno z 3 oznaczeń.
- Jeśli jesteś zobowiązany do wystawiania faktur sprzedaży w późniejszych terminach, np.: od 1 kwietnia 2026 to i tak wszystkie Twoje faktury wystawione w lutym i marcu 2026 będą musiały mieć oznaczenie BFK, jeśli są wystawiane jak do tej pory papierowo bądź elektronicznie.
- Każdy dokument od rozliczeń za luty 2026 musi posiadać albo numer KSeF albo jedno z trzech oznaczeń, nie ma możliwości, aby te pola zostały puste. Za niedostosowanie się grożą kary!
- Jeśli będziesz potrzebował skorygować plik JPK_V7M złożony za styczeń 2026 pamiętaj, że do tego okresu obowiązującą strukturą był JPK_V7M (2), więc korektę składasz na obowiązującej w tym okresie strukturze.
Wiktoria Salwin
Kancelaria Wyrzykowscy
Niniejszy artykuł ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady prawnej, podatkowej ani jakiejkolwiek innej formy doradztwa. Wszelkie przedstawione w nim treści wyrażają osobiste poglądy autora oraz jego wiedzę na temat omawianych zagadnień. Autor ani wydawca nie ponoszą odpowiedzialności za ewentualne skutki wynikające z zastosowania się do informacji zawartych w artykule bez konsultacji z odpowiednim specjalistą.