Przedsiębiorco, zatrzymujesz zysk w spółce? Sprawdź, czy dzięki temu możesz obniżyć swoje podatki!
Zatrzymywanie zysku w spółce może przynieść korzyści podatkowe, o których warto wiedzieć. Jeśli zdecydujesz się przeznaczyć wypracowany dochód na kapitał zapasowy lub rezerwowy, masz szansę obniżyć swoje zobowiązania podatkowe dzięki tzw. odsetkom hipotetycznym. Spółki mogą wliczyć je do kosztów uzyskania przychodów, co w praktyce przekłada się na niższy podatek dochodowy. Dowiedz się, jak działa ten mechanizm, jakie są warunki skorzystania z ulgi i co zrobić, aby z niej skorzystać.
Co oznacza zatrzymany zysk?
Zatrzymany zysk to część wypracowanego przez spółkę dochodu, który nie jest wypłacany wspólnikom w formie dywidendy, lecz zostaje przeznaczony na kapitał zapasowy bądź kapitał rezerwowy spółki w celu reinwestycji lub zabezpieczenia finansowego.
Jeżeli wspólnicy po zakończeniu roku obrotowego podejmą decyzję o przeznaczeniu osiągniętego przez spółkę zysku na kapitał zapasowy lub rezerwowy, spółka może skorzystać z przepisów umożliwiających obniżenie podatku dochodowego. Preferencja ta dotyczy roku, w którym uchwała została podjęta, oraz dwóch kolejnych lat podatkowych.
Jak działa mechanizm odsetek hipotetycznych?
Zgodnie z art. 15cb ustawy o CIT, spółki mają możliwość zaliczenia do kosztów podatkowych tzw. hipotetycznych odsetek w kwocie odpowiadającej iloczynowi stopy referencyjnej NBP obowiązującej w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzającego rok podatkowy powiększonej o 1 punkt procentowy oraz kwoty zysku przekazanego na kapitał rezerwowy lub zapasowy spółki.
Maksymalna kwota odsetek jaka może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów wynosi rocznie 250.000 zł.
Jakie są warunki skorzystania z ulgi?
- Wypracowany zysk został przekazany na kapitał zapasowy lub rezerwowy;
- Zysk nie może być przeznaczony na pokrycie strat z lat ubiegłych;
- Zysk nie może być wypłacony wcześniej niż po upływie 3 lat od podjęcia uchwały. Jeśli zysk zostanie wypłacony wcześniej, spółka będzie musiała doliczyć uprzednio zaliczone odsetki hipotetyczne do przychodów podatkowych (na bieżąco, bez konieczności korekty poprzednich zeznań podatkowych, ani zapłaty odsetek od zobowiązań podatkowych). Obowiązek korekty nastąpi również wtedy, gdy spółka zostanie przejęta w wyniku łączenia lub podziału albo przekształcona w spółkę niebędącą osobą prawną.
Co to oznacza w praktyce?
Przykładowo, spółka będąca małym podatnikiem CIT (9% podatek dochodowy) w 2023 roku osiągnęła zysk netto na poziomie 300.000 zł. Uchwałą podjętą w kwietniu 2024 roku zysk ten w całości przeznaczono na kapitał zapasowy.
Rozliczając podatek dochodowy za 2024 rok spółka może w kosztach uzyskania przychodów uwzględnić kwotę 23.250 zł (7,75% z kwoty 300.000 zł). Spowoduje to obniżenie zobowiązania podatkowego o kwotę 2.093 zł. W kolejnych dwóch latach podatkowych spółka również może uwzględnić w kosztach podatkowych kwotę tak wyliczonych odsetek.
Spółka nie powinna jednak wypłacać zysku z 2023 roku do końca roku 2027, w przeciwnym razie konieczne będzie uwzględnienie odsetek w przychodach.
Co warto podkreślić, tzw. odsetki hipotetyczne zgodnie z aktualnymi interpretacjami podatkowymi można uwzględniać w kosztach podatkowych już przy wyliczaniu zaliczek na podatek dochodowy.
A czy Ty podjąłeś już uchwałę odnośnie zysku osiągniętego przez spółkę w 2024 roku? Jeżeli zysk przeznaczyłeś chociażby w części na kapitał zapasowy lub rezerwowy przeanalizuj swoją sytuację i rozważ skorzystanie z tzw. odsetek hipotetycznych. Jeżeli chcesz mieć pewność swoich wyliczeń skontaktuj się z nami.
Karolina Morawska
Kancelaria Wyrzykowscy