Stosowanie ulgi mieszkaniowej (zwolnienia z podatku PIT dochodu ze zbycia nieruchomości przed upływem 5 lat, jeśli przychód przeznaczono na własne cele mieszkaniowe) rodziło praktyczne problemy, zwłaszcza gdy nowa nieruchomość nabywana była z częściowo kredytem hipotecznym.
Rozbieżne interpretacje
Organy podatkowe i Dyrektor KIS w wydawanych interpretacjach indywidualnych, prezentowały dotychczas restrykcyjną praktykę, zgodnie z którą wydatkiem na cele mieszkaniowe mógł być jedynie wkład własny podatnika. Wartość sfinansowana kredytem nie była uznawana za wydatek podatnika, lecz banku. Co ważne sądy też wydawały niejednolite wyroki w tej kwestii.
Stanowisko Ministerstwa Finansów
W odpowiedzi na interpelację poselską nr 12305, MF przedstawiło stanowisko, które rozstrzyga tym razem na korzyść podatników. MF potwierdziło, że warunkiem skorzystania z ulgi nie jest wydatkowanie konkretnych, otrzymanych pieniędzy, lecz równowartości przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości lub prawa majątkowego. Przychód ten jest wartością wyrażoną w cenie określonej w umowie.
MF stwierdziło, że, „Warunkiem skorzystania z ulgi mieszkaniowej jest wydatkowanie równowartości przychodu osiągniętego ze sprzedaży nieruchomości. Nie ma przy tym znaczenia, czy na zakup tej „nowej nieruchomości” podatnik zaciągnął kredyt”. Ta wykładnia jest zgodna z wyrokiem NSA z dnia 4 września 2019 r., sygn. II FSK 3110/17.
Wiceminister finansów Jarosław Neneman poinformował jednocześnie, że interpretacje indywidualne, które zawierają odmienne, restrykcyjne stanowisko, zostaną poddane dokładnej analizie pod kątem ich prawidłowości i ewentualnej zmiany.
Konieczność zachowania ostrożności
Choć przedstawiona wykładnia Ministerstwa Finansów jest korzystna dla podatników, należy pamiętać, że stanowisko to nie jest w żaden sposób wiążące.
W odpowiedzi na pytania posła o wydanie interpretacji ogólnej oraz prace nad zmianami legislacyjnymi, Ministerstwo Finansów poinformowało, że „obecnie nie dostrzega potrzeby prowadzenia prac nad wydaniem interpretacji ogólnej lub prac zmierzających w kierunku zmian legislacyjnych”.
Brak zamiaru wydania interpretacji ogólnej lub zmian ustawowych oznacza, że pomimo jasnego kierunku wykładni ze strony resortu, zawsze należy zachować ostrożność i monitorować praktykę organów podatkowych, gdyż brak jest jednoznacznej regulacji, która przesądziłaby tę kwestię.
Olga Grabowska
Kancelaria Wyrzykowscy
Niniejszy artykuł ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady prawnej, podatkowej ani jakiejkolwiek innej formy doradztwa. Wszelkie przedstawione w nim treści wyrażają osobiste poglądy autora oraz jego wiedzę na temat omawianych zagadnień. Autor ani wydawca nie ponoszą odpowiedzialności za ewentualne skutki wynikające z zastosowania się do informacji zawartych w artykule bez konsultacji z odpowiednim specjalistą.