Przygotowano projekt rozporządzenia zmieniającego przepisy dotyczące szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (JPK_V7).
Nowelizacja ma na celu dostosowanie rozporządzenia do zmian wynikających z tzw. ustawy KSeF2, czyli ustawy z 5 sierpnia 2025 r. o zmianie ustawy o VAT oraz niektórych innych ustaw. Nowe regulacje zaczną obowiązywać od 1 lutego 2026 r.
Nowe oznaczenia dokumentów w JPK_V7
Jednym z kluczowych elementów zmian jest wprowadzenie obowiązku wskazywania w ewidencji numeru identyfikującego fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur (numer KSeF).
W sytuacjach, gdy numer KSeF nie jest jeszcze dostępny w momencie składania ewidencji, podatnik będzie zobowiązany zastosować jedno z nowych oznaczeń:
-
OFF – dla faktur wystawionych w okresie awarii KSeF, które nie zostały jeszcze przesłane do systemu lub nie otrzymały numeru KSeF – stan na dzień złożenia ewidencji,
-
BFK – dla faktur elektronicznych lub papierowych wystawionych poza KSeF,
-
DI – dla innych dokumentów, które nie są fakturami w rozumieniu ustawy o VAT (np. dokumenty wewnętrzne, dowody księgowe), a także faktury wystawione w trybie offline24, które na dzień przesłania ewidencji nie posiadają numeru KSeF lub nie zostały przesłane do KSeF – stan na dzień złożenia ewidencji. WAŻNE! Po uzyskaniu numeru KSeF podatnik powinien skorygować JPK_V7 i oznaczyć tę fakturę numerem KSeF.
Wskazane oznaczenia umożliwią prawidłowe raportowanie transakcji w pliku JPK_V7, w tym w sytuacjach nadzwyczajnych, takich jak awarie systemu lub wystawienie dokumentu poza KSeF.
Zasady stosowania oznaczeń w strukturze JPK_V7
Jak wynika z uzasadnienia do projektu, oznaczenie „DI” oraz RO i WEW mogą występować razem. W przypadku wyboru oznaczenia DI, z uwagi na brak przesłanek do wyboru pozostałych oznaczeń, może wystąpić konieczność dalszego wyboru oznaczenia RO lub WEW (po stronie sprzedaży) bądź VAT_RR lub WEW (po stronie zakupów). Najpierw bowiem należy zaznaczyć w węźle struktury oznaczenie DI, aby następnie mieć możliwość wybrania kolejnego odpowiedniego oznaczenia np. RO lub WEW bądź VAT_RR lub WEW.
Numer KSeF oraz oznaczenia OFF, BFK i DI występują w jednym węźle.
Oznaczenie FP, jak i oznaczenie MK, mogą występować razem z innymi typami – numerem KSeF, OFF, BFK.
Rozliczenie podatku VAT od niezwróconej kaucji
Nowelizacja rozporządzenia uwzględnia również zmiany wynikające z ustawy o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi, wprowadzające system kaucyjny. Podatnicy wprowadzający produkty w opakowaniach na napoje będą zobowiązani wykazać w deklaracji VAT podatek od niezwróconej kaucji.
W JPK_V7 zostanie przewidziane specjalne pole, które pozwoli na wykazanie podstawy opodatkowania i podatku należnego z tytułu niezwróconej kaucji. WAŻNE! Podatek ten nie będzie wpłacany przez samego podatnika, lecz przez podmiot reprezentujący.
W związku z tym wykazanie podatku w ewidencji ma charakter informacyjny, bez wpływu na końcowe rozliczenie podatnika.
Dodatkowo planowane jest utrzymanie do końca 2026 r. odroczenia obowiązku ujmowania w JPK_V7 danych z paragonów fiskalnych uznanych za faktury uproszczone.
Wejście w życie przepisów
Zgodnie z projektem, rozporządzenie wejdzie w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia, jednak zmiany w zakresie ewidencji JPK_V7 będą stosowane od 1 lutego 2026 r.
Nowelizacja ma charakter dostosowujący i techniczny, a jej celem jest pełne wdrożenie zasad raportowania faktur w ramach Krajowego Systemu e-Faktur.
Podsumowanie
Projektowane zmiany w rozporządzeniu w sprawie JPK_V7 obejmują trzy główne obszary:
-
Dostosowanie przepisów do KSeF2 – wprowadzenie nowych oznaczeń (OFF, BFK, DI) i obowiązku wskazywania numeru KSeF,
-
Rozliczenia systemu kaucyjnego – możliwość wykazywania podatku od niezwróconej kaucji w JPK_V7,
-
Ujednolicenie i porządkowanie przepisów – doprecyzowanie terminologii i uchylenie nieaktualnych regulacji.
Martyna Mikulska
Kancelaria Wyrzykowscy
Niniejszy artykuł ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady prawnej, podatkowej ani jakiejkolwiek innej formy doradztwa. Wszelkie przedstawione w nim treści wyrażają osobiste poglądy autora oraz jego wiedzę na temat omawianych zagadnień. Autor ani wydawca nie ponoszą odpowiedzialności za ewentualne skutki wynikające z zastosowania się do informacji zawartych w artykule bez konsultacji z odpowiednim specjalistą.