Kwalifikowalności podatku VAT w odniesieniu do środków z Rządowego Funduszu Inwestycji Lokalnych poświęciliśmy jeden z naszych czerwcowych artykułów. Wówczas odnosiliśmy się do odpowiedzi na interpelację udzieloną przez podsekretarza stanu w Ministerstwie Finansów.
W związku z tym, że temat podatku VAT od inwestycji finansowanych ze środków otrzymanych w ramach RFIL nie został jednoznacznie wyjaśniony jeden z samorządów wystąpił z zapytaniem o tą kwestię do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi. RIO udzieliło wyjaśnienia 12 listopada 2021 r.
Przypominając temat
W związku z art. 65 ust. 28 ustawy z dnia 31 marca 2020r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw – Rada Ministrów w dniu 23 lipca 2020 r. wydała uchwałę Nr 102 w sprawie wsparcia na realizację zadań inwestycyjnych przez jednostki samorządu terytorialnego.
Wsparcie w ramach RFIL może być przeznaczone wyłącznie na wydatki majątkowe – środki mogą być przeznaczone na inwestycje lub zakupy inwestycyjne w określonych segmentach życia społecznego. W uchwale nie zawarto zasad dotyczących zwrotu niewykorzystanych lub nienależycie wykorzystanych środków otrzymanych w ramach RFIL. Wsparcie jest udzielane na wniosek jednostki.
W złożonym wniosku Gmina zobowiązuje się m.in. do:
- „przeznaczenia całości otrzymanych środków na wydatki majątkowe objęte wnioskiem, a w przypadku zmiany zakresu kosztu lub przedmiotu wydatku majątkowego poinformowania o tym Prezesa Rady Ministrów za pośrednictwem wojewody w terminie 14 dni od dnia zaistnienia zmiany";
- „przeznaczenia niewykorzystanych środków na wydatki majątkowe; (…)”.
Wątpliwości samorządów dotyczą tego jak należy traktować wartość podatku VAT zawierającego się w inwestycji, gdy podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT. A także tego jakie wydatki należy zaliczać do wartości inwestycji, gdy podatek VAT zostanie odliczony.
Czego dotyczyło zapytanie? Samorząd zapytał czy:
- „(w świetle przepisów ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2021r. poz. 305) dalej: ustawa o finansach publicznyc), brata brutto poniesionych przez Gminę wydatków inwestycyjnych związanych z realizacja zadań Gminy, w tym również podatek VAT związany ze wskazanymi inwestycjami - w przypadku gdy Gminie przysługuje/ będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT /w części lub w całości/ - stanowi wydatek majątkowy, tym samym Gmina może przeznaczyć środki otrzymane z RFIL na sfinansowanie wydatków ponoszonych na zadania w bracie brutto?
- Czy gmina jest zobowiązana zwrócić wsparcie otrzymane z RFIL w zakresie w jakim podatek VAT naliczony został/ zostanie odliczony, jeżeli przeznaczy kwotę nadwyżki środków pochodzących z RFII. /kwotę odliczonego podatku VAT naliczonego/ na realizacje innych projektów inwestycyjnych związanych z realizacją zadań Gminy”?
Co wynika z udzielonej odpowiedzi? RIO w Łodzi wskazało, że:
- „Jeżeli zatem, wyceniając wartość inwestycji czy zakupów inwestycyjnych zgodnie z przywołaną wyżej regulacją ust. 2 art. 28 cena nabycia nie obejmuje podlegającego odliczeniu podatku VAT, to nie można uznać by podatek podlegający odliczeniu można było zakwalifikować jako wydatek majątkowy, na który zgodnie z uchwałą Nr 102 Rady Ministrów przyznane zostały środki”, a także że
- „gmina może sfinansować z RFIL jedynie wydatki majątkowe w kwocie netto oraz w tej części VAT, który nie podlega odliczeniu” a
- „środki z VAT odliczonego lub zwróconego powinny być wykorzystane na inne wydatki majątkowe”.
UWAGA! Na końcu wyjaśnień wskazano, że „Regionalna Izba Obrachunkowa w Lodzi wyraźnie zaznacza, że stanowisko wyrażone w niniejszym piśmie zostało udzielone w ramach prowadzonej przez Izbę działalności informacyjnej i nie ma mocy wiążącej”.
Zachęcamy do zapoznania się z pełnym stanowiskiem RIO dostępnym na stronie RIO w zakładce Wyjaśnienia.
Martyna Archacka
Kancelaria Wyrzykowscy