Od października 2020 r. podatnicy VAT mają obowiązek wprowadzania w nowej deklaracji JPK_VDEK dodatkowych oznaczeń dokumentów VAT, które zostały wyszczególnione w Rozporządzeniu Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług. Jednym z takich oznaczeń jest symbol ”TP” dotyczący dokumentów sprzedaży świadczonej podmiotom powiązanym ze sprzedawcą, o których mowa w art. 32 ust. 2 pkt. 1 ustawy o VAT.
O jakie podmioty dokładnie chodzi?? Warunki określania powiązań między podmiotami określone są szczegółowo w art. 11a ust. 1 pkt. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Powiązania mają charakter kapitałowy i osobowy. Kapitałowo podmioty mogą być powiązane poprzez posiadanie co najmniej 25%:
- udziału w kapitale;
- prawa głosu w organach zarządzających, stanowiących lub kontrolnych;
- prawa udziału w zyskach.
Oznacza to, że faktury wystawione przez spółkę dla firm swoich udziałowców/akcjonariuszy, członków zarządu, członków rady nadzorczej, wspólników powinny być oznaczone symbolem „TP”.
Wśród powiązań osobowych ustawodawca wymienia „faktyczną zdolność osoby fizycznej do wpływania na podejmowanie kluczowych decyzji gospodarczych” (art. 11a ust. 2 pkt. 2 ustawy o CIT).
Związki rodzinne są ostatnią kategorią powiązań. Sam warunek występowania powiązań o charakterze rodzinnym jest wystarczający do uznania podmiotów za powiązane. Takie powiązania mogą mieć także charakter międzynarodowy, a weryfikacja tego kryterium nie jest prosta z perspektywy podatnika. Jeżeli podatnik wystawi fakturę sprzedaży dla firmy, w której członkiem organu zarządzającego lub kontrolnego lub wspólnikiem lub udziałowcem albo po prostu właścicielem jest małżonek, krewny lub powinowaty do drugiego stopnia (rodzice, dziadkowie, małżonkowie, rodzeństwo, etc), ma obowiązek oznaczyć ją symbolem „TP”.
Milena Załęska
Kancelaria Wyrzykowscy