Czy sprzedaż poza VAT może zostać udokumentowana fakturą?

Data publikacji: 02-03-2023

„Jako Samorząd sprzedajemy pojazd ochotniczej straży pożarnej, czy możemy dla kupującego wystawić fakturę”?

Sprzedaż pojazdu OSP była już kiedyś analizowana, zatem krótko – jest to sprzedaż co do zasady niepodlegająca opodatkowaniu – sprzedaż pojazdu wykorzystywanego wyłącznie do czynności realizowanych poza działalnością gospodarczą. Dla potrzeb odpowiedzi na zadane pytanie załóżmy, że jest to właśnie sprzedaż realizowana poza działalnością gospodarczą samorządu i zacznijmy od początku… 

Czym jest faktura?

Faktura to dokument w formie papierowej lub w formie elektronicznej zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie (art. 2 pkt 31 ustawy o VAT). 

Podatnik ma obowiązek ją wystawić w określonych przypadkach (art. 106b ust. 1 oraz ust. 3), tj. w przypadku:

  1. sprzedaży, a także dostawy towarów i świadczenia usług, o których mowa w art. 106a pkt 2, dokonywanej przez niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem;
  2. wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, chyba że podatnik korzysta z procedury szczególnej, o której mowa w dziale XII w rozdziale 6a;
  3. wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów na rzecz podmiotu innego niż wskazany w pkt 1;
  4. otrzymania przez niego całości lub części zapłaty przed dokonaniem czynności, o których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy: wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4, dostaw towarów, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 1b

oraz na żądanie nabywcy, jeżeli żądanie jej wystawienia zostało zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty w przypadkach, o których mowa w ust. 3.

Jakie elementy zawiera faktura?

Elementy faktury wynikają z art. 106e. Niektórymi z nich są (ust. 1):
11) wartość dostarczonych towarów lub wykonanych usług, objętych transakcją, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto);
12) stawkę podatku albo stawkę podatku od wartości dodanej w przypadku korzystania z procedur szczególnych, o których mowa w dziale XII w rozdziałach 6a, 7 i 9;
13) sumę wartości sprzedaży netto, z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku;
19) w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9 albo przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 - wskazanie: przepisu ustawy albo aktu wydanego na podstawie ustawy, na podstawie którego podatnik stosuje zwolnienie od podatku, przepisu dyrektywy 2006/112/WE, który zwalnia od podatku taką dostawę towarów lub takie świadczenie usług, lub innej podstawy prawnej wskazującej na to, że dostawa towarów lub świadczenie usług korzysta ze zwolnienia.

Czym jest sprzedaż?

Sprzedaż to odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (art. 2 pkt 22).

Czy sprzedaż pojazdu OSP, odbywająca się poza VAT, może zatem zostać udokumentowana fakturą?

Nie, sprzedaż, które nie stanowi sprzedaży na gruncie VAT nie powinna być dokumentowaną fakturą. To czym jest sprzedaż również zdefiniowano w ustawie, skoro sprzedaż wspomnianego pojazdu nie stanowi ani odpłatnej dostawy towarów, ani odpłatnego świadczenia usług na terytorium kraju, ani eksportu towarów, ani wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów – to nie należy dokumentować jej fakturą. 

Faktura jest dokumentem potwierdzającym zaistnienie konkretnej transakcji, zawierać powinna dane określone ustawą o VAT, w tym stawkę podatku VAT (0%, 5%, 8%, 23%), a w przypadku zwolnienia od podatku także podstawę tego zwolnienia. Nie została przewidziana stawka VAT dla czynności spoza ustawy, gdyż czynności spoza ustawy nie są objęte stosowaniem przepisów z niej wynikających.

Faktury nie należy wystawić nawet na żądanie nabywcy, do transakcji wystarczy wyłącznie zawarta pomiędzy stronami umowa.


Źródło: interpretacja indywidualna z 20 lutego 2023 r., sygn. 0111-KDIB3-1.4012.900.2022.3.IK

Martyna Archacka
Kancelaria Wyrzykowscy
 

Zobacz także